周晓同志:
新会计准则已经亮相,并且自明年开始率先在上市公司间开始实施。目前我国的上市公司会计监管体系是如何架构的?
江西 陆先生
陆先生:
目前我国已基本形成一套以《会计法》、《公司法》、《
证券法》为主体的包含其他相关法律、部门规章、行业自律型规范等内容、多层次全方位会计监管规范体系。其中新《公司法》、《
证券法》中涉及"会计"内容的条款共计34条,这些条款将组成我国针对上市公司会计监管体制的核心法律规则,具体而言,我国的会计监管体系包括如下体系:
会计规则体系
(1)《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、《企业会计准则》；(2)《会计法》、《公司法》、《
证券法》、《刑法》、《企业财务会计报告条例》；(3)相关公开发行
证券的公司信息披露内容与格式、信息披露编报规则。
会计监管部门体系
(1)财政部门:制定企业会计准则、会计工作(人员)的主管权、业务监督权、违纪处理权；(2)证监会:制定与
证券相关的规章、上市公司监管权、违纪处理权(上市公司:行政处罚；责任人:行政处分、纪律处分)；(3)工商部门:会计账簿的建立监督权等；(4)税务部门:涉税会计处理情况、纳税情况的监督、处罚权。
会计信息引发的法律争议处理体系
包括证监会受理相关
证券监管引起的行政复议案件和法院受理执法引起的行政诉讼案件。
此外,还包括以治理结构为基础的公司内部监控体系和会计行业自律体系。